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勞務(wù)派遣單位增值稅開(kāi)票處理

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（二）款規定：“按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財政部、國家稅務(wù)總局另有規定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票。”
1、選擇一般計稅方法的一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的發(fā)票開(kāi)具：全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。用人單位接受服務(wù)方按取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規定抵扣進(jìn)項稅額。
2、選擇簡(jiǎn)易計稅的一般納稅人和小規模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的發(fā)票開(kāi)具：依照5%征收率（差額納稅），按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票。根據財稅[2016]47號文件的規定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票：即納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用），系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。在差額開(kāi)票的情況下，用人單位接受勞務(wù)派遣服務(wù)方按取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規定抵扣進(jìn)項稅額。
3、小規模納稅人的勞務(wù)派遣公司選擇簡(jiǎn)易計稅3%征收率征稅的情況下，勞務(wù)派遣公司到當地稅務(wù)機關(guān)全額代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用人單位接受勞務(wù)派遣服務(wù)按取得代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規定抵扣進(jìn)項稅額。